CBAM欧盟碳关税产生背景
2019年《欧洲绿色新政》发布，其首要任务就是将欧洲变成第一个气候中和的大陆。2021年欧盟位委员会在气候、能源、交通和税收政策等方面提出了一系列提案，以期到2030年，温室气体净排放量较1990年至少减少55%(fit for 55);到2050年，实现碳中和，同时经济增长与资源使用脱钩。
碳边境调节机制 (Carbon Border Adjustment Mechanism，以下简称CBAM)，也被称作碳关税或碳边境调节税，是指在实施国内严格气候政策的基础上，要求进口或出口的高碳产品缴纳或退还相应的税费或碳配额。通过CBAM将鼓励非欧盟国家减少排放并防止碳泄露(Carbon Leakage)风险以降低全球温室气体排放，为落实欧盟和全球气候目标做出重大贡献。
CBAM欧盟碳关税实施阶段
过渡期：2023年10月1日-2025年12月31日
进口商的第一个报告期于2024年1月31日结束。
到2025年12月31日，CBAM 将仅作为报告义务适用，无需进行任何财务支付或调整，涵盖的行业 -- 水泥、铝、化肥、发电、氢气、钢铁。
正式期：2026年1月1日-2034年12月31日
CBAM 将逐步实施，免费配额将在2026年至2034年这九年期间逐步取消，进口商需要履行报告义务并缴纳碳税(以预购并清缴CBAM的形式完成，CBAM的价格将根据欧盟碳市场每周平均价进行波动)，第三方独立机构核查将会变成强制性要求。涵盖的行业 -- 水泥、铝、化肥、发电、氢气、钢铁，以及可能扩展的行业(具体需等欧盟进一步评估结果)
全面实施后：2035年1月1日以后
取消全部免费配额，进一步拓展覆盖行业，且欧盟不再发放免碳配额。覆盖行业 --后续随着范围的扩大，CBAM 在全面实施后最终将捕获EU ETS 覆盖行业 50% 以上的排放量。
CBAM所涉及的行业
CBAM政策主要针对碳密集型行业，包括水泥、钢铁、铝、化肥和电力等行业。政策要求欧盟进口商在进口这些产品时，需为其碳排放支付相应的费用。这一费用的计算基于欧盟排放交易系统(EU ETS)的碳价，从而确保进口产品在碳成本上与欧盟内产品保持一致。
欧盟委员会表示，2025年底在过渡期结束之前将评估是否将范围扩大到其他有碳泄露风险的产品，包括有机化学品和聚合物，以及间接排放的计算方法和包括更多下游产品的可能性。到2030年，CBAM政策包括欧盟碳市场EUETS涵盖的所有产品及其所涵盖行业50%以上的排放量。
CBAM欧盟碳关税申报重要时间节点
CBAM欧盟碳关税数据填报要求
CBAM除了要求对生产设施的名称，地理位置等基础信息申报要求以外，需要对产品的如下关键信息进行申报:
● 产品的嵌入碳排放
● 产品的间接嵌入碳排放
● 产品在生产国已经支付的碳成本
● CBAM报告涵盖的温室气体种类包括CO2、N20和PFCS
CBAM欧盟碳关税过渡期建议
钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢气六大行业是全球碳排放的主要来源，也是CBAM的重点监测对象。
《中国百家上市公司碳排放排行榜(2023)》榜单中显示，上榜的百家公司2022年度二氧化碳排放量合计约50.48亿吨，接近当年中国碳排放总量的一半。其中电力、水泥、钢铁是组成榜单的三个主要行业，合计有69家企业上榜，合计占榜单总排放量的75.48%。
针对被CBAM纳入范围的六大行业，在过渡期内，我们建议企业采取以下措施:·提升能源利用效率：通过引入更先进的生产设备和绿色技术，降低能源消耗和碳排放。推动清洁能源转型:逐步替代传统能源，增加可再生能源的使用比例，减少碳排放。加强碳排放监测和报告：建立完善的碳排放监测体系，及时提交准确的CBAM核查报告
